Содержание
Введение 3
Глава 1. Системы автоматизированной обработки информации в аудите 5
§ 1.1. Автоматизация аудиторской деятельности 5
1.1.1. Комплекс "Администрация" 8
1.1.2. Комплекс "Персонал" 9
1.1.3. Комплекс "Отчетность" 11
1.1.4. Комплекс "Консультирование" 12
§ 1.2. Системы компьютеризации аудиторской деятельности 15
1.2.1. Организационные особенности систем компьютеризации внешнего аудита 16
1.2.2. Организационные особенности систем компьютеризации внутреннего аудита 18
§ 1.3. Особенности организации информационной базы компьютерных аудиторских систем 25
Глава 2. Аудит в условиях компьютерной обработки данных 28
Глава 3. Применение информационной технологии VBA для компьютеризации аудита 30
Заключение 38
Список используемой литературы 41
Приложение 1. Аудит в условиях компьютерной обработки данных 43
Введение
В данной работе рассматривается тема "Аудит и системы автоматизированной обработки информации". Становление рыночной экономики в России привело к появлению значительного числа предприятий, форм и организаций акционерного типа, что потребовало в свою очередь возрождения, по аналогии с мировым опытом, аудиторского дела, связанного с проведением независимого финансового контроля их деятельности и оказанием консультативных услуг по улучшению финансового состояния.
Такой контроль проводится аудиторскими фирмами, осуществляющими свою деятельность на коммерческой основе, и предусматривает проверку достоверности финансовой отчетности и соответствие ее составления действующим Положениям по организации и ведению бухгалтерского учета.
В настоящее время в стране функционируют сотни аудиторских фирм, однако методических материалов, учебников или пособий, которые могли бы оказать помощь в компьютеризации сложного и трудоемкого процесса аудита, практически нет.
Компьютеризация аудиторской деятельности, базирующаяся на таких современных информационных технологиях, как экспертные и информационно-советующие системы, позволяет не только сократить время и средства, необходимые для осуществления аудита, но и предоставить информацию, которую вручную получить весьма затруднительно. Эта информация касается прежде всего стратегий, путей и средств улучшения хозяйственно-финансового положения предприятия. Так, в результате использования вычислительной мощности компьютера появляется возможность на основании информации за предыдущий период определить, каким образом нужно было действовать руководству в отчетном периоде, а с помощью информации за отчетный период - подсказать, каковы должны быть его действия в последующем периоде. Эта информация может служить базой для объективной оценки профессионализма принятых руководством предприятий и организаций решений.
Контроль организации системы учета и формирования отчетности предполагает знание аудитором методик исчисления различных показателей, ставок налогов, коэффициентов, законодательных положений и тому подобных нормативных документов. Необходимы также знания процедур вычислений показателей на различных участках учета. Наличие набора типовых контрольных процедур позволяет автоматизировать процесс аудита, что несомненно позволит существенно повысить эффективность работы аудиторских организаций. Хранение многочисленной нормативно-справочной информации в памяти компьютера, с одной стороны, позволит расширить возможности аудитора, а с другой стороны - создать контрольно-советующую систему, являющуюся мощным инструментом в его руках.
На мой взгляд, компьютеризация российского аудита, использование систем автоматической обработки информации на современном этапе весьма актуальная задача. В своей работе я хочу рассмотреть цели аудита, их взаимосвязь. Декомпозиция цели аудита на подцели позволяет сформулировать задачи, объединяемые в комплексы или подсистемы. Структуризация задач предопределяет структуру систем компьютеризации (автоматизации) аудиторской деятельности и организационные формы их построения. При этом рассматриваются две возможные формы реализации систем: на стандартных программных средствах и базах знаний (правил). Первые рекомендуется использовать для внешнего, а вторые - для внутреннего аудита. Специфика внешнего аудита заключается в том, что системы, обеспечивающие его автоматизацию, привносятся на аудируемый объект извне, а потому должны обладать простыми средствами адаптации в операционные среды персональных компьютеров клиентов. В свою очередь базы знаний наиболее эффективно применяются в стационарных аудиторских системах, создаваемых для проведения внутреннего аудита.
Учитывая, что любая компьютерная система предполагает использование соответствующей информационной базы, в своей работе я покажу особенности ее построения применительно к системам компьютеризации аудиторской деятельности.
Моя работа - попытка анализа внедрения компьютерных информационных технологий в новую для наших специалистов сферу деятельности, именуемую аудитом.
Мне кажется, что рассматривая тему "Аудит и системы автоматизированной обработки информации" можно выделить два основных направления и соответственно цели работы. Во-первых это рассмотрение возможности использования современной компьютерной техники и программных комплексов для решения задач аудита, т.е. компьютеризации аудиторской деятельности. И, во-вторых - отдельное направление в аудиторской деятельности, которое, безусловно очень важно и будет играть все большее значение - это аудит в условиях компьютерной обработки данных (КОД). Т.е. выполнение проверок экономических субъектов, использующих компьютерную обработку данных. Здесь тоже раскрывается непосредственное взаимодействие аудита и информационных автоматизированных систем. Данная задача требует от аудитора знаний компьютерной техники и всех тонкостей автоматизации учета. В своей работе я попыталась осветить обе эти задачи. Они рассматриваются соответственно в первой и второй главах. Также я рассмотрела конкретный пример компьютеризации аудиторской деятельности с использованием программы MS Excel из пакета Microsoft Office и его возможностей обработки информации и автоматизации расчетов (глава 3).
Глава 1. Системы автоматизированной обработки информации в аудите
§ 1.1. Автоматизация аудиторской деятельности
Согласно общим положениям построения организационно-экономических систем, системы компьютеризации аудиторской деятельности должны состоять из следующих компонентов:
" экономико-математических, экономико-организационных и информационных моделей, отражающих процесс аудита;
" технических, программных, информационных и других средств, обеспечивающих реализацию моделей.
В соответствии с этими представлениями компьютерная система состоит из функциональной и обеспечивающей частей. Функциональная часть представляет собой совокупность методик, методов и способов выполнения аудита, отраженных в информационных и математических моделях, стандартах, нормах и т.д. Обеспечивающая часть предназначена для реализации функций аудита, для чего она должна состоять из информационного, программного, технического и прочего обеспечения.
Рассмотрим более подробно функциональную часть компьютерной системы.
Состоит она из функциональных подсистем или комплексов задач, выделение которых может быть произведено по различным признакам, например:
" виду аудита (внешний, внутренний);
" функции аудита (контрольно-ревизионная, оценочно-консультативная, консультативно-прогнозная и т.д.);
" участку аудита (учетный персонал, система учета, отчетная документация, администрация и т.д.).
Перечисленные признаки находятся в отношении "род-вид", что можно изобразить в виде классификационного дерева (рис. 1).
Остановлюсь подробнее на нижнем уровне классификационного дерева, указывающего состав подсистем или комплексов задач для внешнего и внутреннего аудита.
Для внешнего аудита в соответствии с рис. 1. выделяются следующие комплексы задач: