Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы аудита кассовых операций 5
1.1. Цель и задачи аудита кассовых операций 5
1.2. Нормативная база при проведении аудита кассы 6
1.3. Правила осуществления наличных расчетов 8
Глава 1. Проведение аудита кассовых операций в ООО "Копирсервис" 10
2.1. Первичные документы и учетные регистры, предоставляемые для аудиторской проверки наличных расчетов 10
2.2. Этапы проведения аудиторской поверки 11
2.3. Типичные ошибки, выявляемые в процессе проведения аудиторской проверки наличных расчетов 17
Заключение 20
Список используемой литературы 21
Приложение 1 22
Приложение 2 26
Приложение 3 27
Введение
Регулирование денежного обращения является условием стабильности функционирования любого современного государства. И Россия в данном случае не является исключением.
Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.
Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.
Согласно ст. 140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов .
Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги (банкноты, монеты). Произведены они могут быть только в одной-единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу.
Практически невозможно найти организацию, не участвующую в наличных денежных расчетах. Даже те фирмы, которые практически никогда не реализуют свою продукцию или работы за наличный расчет, в некоторых случаях получают наличные в свои кассы, например, при продаже имущества физическим лицам, при оплате сотрудниками бланков трудовых книжек и т.д. Все эти операции проводятся через кассу организации.
Но многие организации принимают также наличные денежные средства в виде выручки. Это многочисленные торговые предприятия, предприятия сферы бытовых услуг, гостиницы и организации общественного питания и другие организации.
Актуальность и важность темы аудита наличных денежных средств объясняются той огромной ролью, которую играют денежные средства в деятельности предприятия.
Объект исследования - расчеты наличными деньгами
Предмет исследования - особенности проведения аудиторской проверки наличных денежных средств в торговой организации ООО "Копирсервис", оказывающей услуги физическим и юридическим лицам по ремонту офисной техники.
Цель исследования - выявить специфику проведения аудиторской проверки кассовых операций.
При подготовке к выполнению работы были изучены законодательные, нормативные акты РФ, научная литература, периодика, а также использованы возможности справочных правовых систем "КонсультантПлюс" и "Гарант"
Глава 1. Теоретические основы аудита кассовых операций
1.1. Цель и задачи аудита кассовых операций
Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В статье рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы .
В задачи аудита кассовых операций входят:
- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
- правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
При аудите кассовых операций последовательно проверяются:
- правильность документального оформления кассовых операций;
- сохранность наличных денежных средств в кассе;
- соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;
- правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;
- полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.
1.2. Нормативная база при проведении аудита кассы
Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).
В то же время защита и обеспечение устойчивости российской денежной единицы ст. 75 Конституции РФ возложены на Центральный банк РФ. Во исполнение названных функций последний устанавливает правила проведения денежных расчетов и порядок организации наличного денежного обращения на территории РФ.
Указанные вопросы регулируются Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее - Закон о Банке России), а также нормативными актами Банка России.
Аудит кассовых операций осуществляется на основании следующих нормативных документов:
- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.);
- Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";
- Письмо Минфина России от 30.08.1993 № 104 "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением";