Курсовая на тему Аудит операций на расчетном валютном и других счетах

Содержание


Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты проведения аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах 4
1.1. Цели проведения аудита операций на расчетном, валютном и других счетах 4
1.2. Информационная база при проведении аудита операций на расчетном, валютном и других счетах 4
1.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банках 5
Глава 2. Аудиторская проверка состояния учета и контроля за операциями ООО "Спецсистема" на счетах в банке 10
2.1. Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету 10
2.2. Проверка полноты и правильности синтетического учета по валютному счету 16
2.3. Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на прочих счетах в банке 18
Заключение 23
Список используемой литературы 24
Приложение 1 25
Приложение 2 26



Введение

Аудит как наука представляет собой систему знаний о методах и приемах независимого финансового контроля. Аудит как практика - вид управленческой деятельности, сводящийся к независимому финансовому контролю и оценке финансовой (бухгалтерской) отчетности. Независимый финансовый контроль определяет сущность аудита, отделяет его от других видов контроля и выделяет его в самостоятельную научную (и учебную) дисциплину и практику.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.
Объект исследования - операции, осуществляемые организацией на расчетном, валютном и других счетах.
Предмет исследования - специфика проведения аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах.
Цель исследования - рассмотрение методики проведения аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах организации.
Изложение материала опирается на современную правовую базу - использованы действующие отечественные нормативные акты (с последними изменениями и дополнениями), регулирующие вопросы проведения аудита, а также на мнения известных авторов, опубликованные в периодической печати.


Глава 1. Теоретические аспекты проведения аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах

1.1. Цели проведения аудита операций на расчетном, валютном и других счетах

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам .
При аудите операций по расчетным счетам проверяется:
- наличие уведомления налогового органа об открытии или закрытии банковских счетов;
- полнота и достоверность банковских выписок, их соответствие первичным денежно-расчетным и платежным документам;
- наличие штампа банка на документах, приложенных к выпискам;
- полнота зачисления сданных в банк наличных денег;
- правильность отражения в регистрах бухгалтерского учета банковских операций.

1.2. Информационная база при проведении аудита операций на расчетном, валютном и других счетах

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает:
- основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций:
- бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский баланс (ф. 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
- налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);
- приказ об учетной политике организации;
- регистры синтетического учета операций на счетах в банке;
- первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке.
По приказу об учетной политике аудитор знакомится:
- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;
- применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;
- документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;
- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.
Аудитору следует осмыслить и детально проанализировать содержание учетной политики клиента, степень проработанности в ее положениях основополагающих принципов ведения бухгалтерского учета. Наиболее значимые положения учетной политики необходимо отразить в рабочих документах аудитора, поскольку на всех последующих этапах анализ деятельности предприятия будет проводиться с позиций адекватности принятой учетной политике.

1.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банках

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами .
По дебету счетов 51 "Расчетные счета" и 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счетов 51 "Расчетные счета" и 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по расчетному и валютному счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.
К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны";
52-2 "Валютные счета за рубежом".
Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета: