Содержание
Введение 3
§ 1. Стадии и процедуры аудита 4
§ 2. Предварительный этап аудиторской проверки 7
§ 3. Этапы и принципы планирования аудиторской проверки 11
§ 4. Программа аудита 17
§ 5. Контроль качества работы аудиторской бригады 21
§ 6. Документирование аудита 25
§ 7. Аудиторское заключение 29
Заключение 32
Список используемой литературы 34
Введение
В данной работе рассматривается тема "Порядок проведения аудиторской проверки". Аудиторская организация должна и вправе самостоятельно принимать решения о видах, количестве и глубине проведения аудиторских процедур, затратах времени, количестве и составе специалистов, требующихся для осуществления полноценной аудиторской проверки и подготовки обоснованного аудиторского заключения.
Порядок проведения аудиторской проверки включает в себя следующие этапы:
- предварительная экспертиза объема работ;
- планирование аудита (составление задания и программы аудита);
- формирование рабочей группы и организационной документации;
- проведение проверки;
- выработка рекомендаций по исправлению ошибок;
- формирование предварительного отчета; согласование результатов с заказчиком;
- оформление итогового отчета.
Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения, разработать общий план и программу аудита. Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта.
Достаточное количество качественных аудиторских доказательств должно быть получено в ходе аудита, как правило, из нескольких источников и разными методами, которые могут служить основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Для достижения целей аудита может быть использована работа других лиц: ассистентов аудитора, привлеченных экспертов, внутренних аудиторов, других аудиторских организаций. При этом аудиторской организации следует рассмотреть результаты выполненной ими работы в контексте проведенных аудиторами процедур. Привлечение других лиц к аудиторской проверке не снимает с аудиторской организации ответственности за выражаемое мнение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта и не уменьшает этой ответственности.
Основные аспекты проведенной работы и сделанные выводы должны документироваться. Рабочая документация аудита должна быть достаточно полной и убедительной, чтобы служить подтверждением правильности того или иного мнения аудиторской организации о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
На этапе подготовки заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация обязана обобщить и оценить выводы, сделанные на основе полученных данных. Аудиторское заключение должно содержать четко выраженное мнение о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Безоговорочно положительное аудиторское заключение свидетельствует о том, что аудиторская организация считает бухгалтерскую отчетность экономического субъекта достоверной во всех существенных отношениях. Если составляется мнение с оговоркой или отрицательное аудиторское заключение либо оформляется отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, то должны быть указаны обстоятельства, которые привели к тому или иному решению.
Рассмотрим подробнее порядок проведения аудиторской проверки.
§ 1. Стадии и процедуры аудита
В соответствии с международной практикой деятельность аудиторов принято подразделять на несколько стадий в процессе аудита, начиная с работы с одним клиентом и затем продвигаясь к стадиям, применимым ко всем клиентам.
Каждая стадия включает в себя определенные процедуры, которые основаны на предыдущем опыте аудиторской деятельности и носят рекомендательный характер.
Аудиторская процедура - определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.
Стадии аудита:
1. Деятельность до начала работы:
- Принять/отвергнуть нового клиента.
- Установить условия работы.
- Формирование штата.
2. Деятельность по планированию:
- Получение сведений о бизнесе.
- Предварительная аналитическая проверка.
- Оценка риска.
- Предварительная оценка значимости.
- Проверка внутреннего контроля.
- Разработка общего плана аудита.
- Определение оптимального доверия внутреннему контролю.
- Разработка соответствующих процедур тестирования.
- Разработка независимых процедур.
- Написание программы аудита.
3. Соответствующие процедуры аудита:
- Проведение тестов.
- Окончательная оценка внутреннего контроля.
- Корректировка плана аудита.
4. Независимые процедуры тестирования:
- Проведение независимых тестов операций.
- Проведение аналитических проверочных процедур.
- Проведение тестов оборотов по счетам.
- Установление послебалансовых проверочных процедур.
- Оценка результатов независимых процедур.
- Обобщение полученных данных и их оценка.
- Корректировка плана аудита.
- Получение сведений от администрации, прокуроров и др.
5. Формулирование мнения и деятельность по составлению отчета:
- Проверка финансовой отчетности.
- Проверка результатов аудита.
- Формулирование мнения.
- Составление проекта и написание отчета.
6. Непрерывная деятельность: