Содержание
Введение 3
Глава 1. Права и обязанности аудиторов и хозяйствующих субъектов при осуществлении аудиторской проверки 4
§ 1.1. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц аудируемой организации 4
§ 1.2. Правовое регулирование аудиторской деятельности 7
Глава 2. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности 10
§ 2.1. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм 10
2.1.1. Гражданско-правовая ответственность (материальная ответственность) за причинение вреда 11
2.1.2. Административная ответственность 14
2.1.3. Уголовная ответственность 16
2.1.4. Ответственность, связанная с соблюдением конфиденциальности 16
2.1.5. Ответственность перед третьими лицами 17
§ 2.2. Страхование профессиональной и гражданской ответственности аудиторов 18
Заключение 19
Список используемой литературы 21
Введение
В данной работе рассматривается тема "Правовые основы аудиторской деятельности". Аудит - это одна из форм финансового контроля. Аудиторская деятельность - это предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций, финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг. Основная цель аудиторской деятельности - установление достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ. Помимо основной цели эта деятельность также предполагает оказание иных аудиторских услуг: ведение и (или) восстановление бухгалтерского учета; составление бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) защита ее в ГНИ; постановка и совершенствование системы учета; автоматизация учета; проведение экономического анализа, консультационные услуги; обучение бухгалтеров и повышение их квалификации; методическая, издательская деятельность по бухгалтерской и финансовой проблематике.
В соответствии с законодательством РФ аудитом имеют право заниматься физические лица - аттестованные аудиторы-предприниматели при наличии лицензии на право занятия аудитом; юридические лица - аудиторские фирмы также при наличии лицензии. Аудиторские фирмы могут быть любой формы собственности и всех организационно-правовых форм (кроме открытых акционерных обществ). Сотрудниками аудиторской фирмы являются: ведущие аудиторы, ассистенты ведущих аудиторов, руководители и технические исполнители. Ведущий аудитор руководит ходом проверки, имеет право подписи документов и аудиторского заключения. Ассистент - рядовой сотрудник в группе аудиторов.
Аудиторская деятельность регулируется ФЗ №119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 года. Закон определяет понятия аудиторской деятельности, услуги аудита, перечень сопутствующих аудиту услуг, перечень ограничений, права и обязанности сторон при осуществлении аудита. Дает понятия обязательного аудита и критерии. Определяет понятия аудиторской тайны, определяет порядок регулирования аудиторской деятельности, в том числе полномочия федерального органа регулирующего аудиторскую деятельность, обязательства исполнения стандартов аудита, процедуру контроля аудиторской деятельности, обязанность аттестации аудиторской деятельности, лицензирование аудиторской деятельности.
Рассмотрим подробнее правовые основы аудиторской деятельности.
Глава 1. Права и обязанности аудиторов и хозяйствующих субъектов при осуществлении аудиторской проверки
§ 1.1. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц аудируемой организации
Взаимоотношения аудитора и экономического субъекта основаны на добровольности и возмездности. Конфликты между ними разрешаются в суде или арбитражном суде. Экономический субъект и аудитор вправе выбирать друг друга самостоятельно. Аудиторская услуга оплачивается согласно договору.
На руководителей и иных должностных лиц проверяемого экономического субъекта возлагаются следующие обязанности:
а) создание аудитору (аудиторской фирме) условий для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставление аудитору разъяснений и объяснений в устной и письменной форме;
б) оперативное устранение выявленных аудиторской проверкой нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Запрещается предпринимать любые действия с целью ограничить круг вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.
В ходе аудиторской проверки и составления заключения аудиторы независимы от проверяемого экономического субъекта, а также от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а также от собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают.
Аудиторы (аудиторские фирмы) имеют право:
- самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с экономическим субъектом либо содержания поручения органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда;
- проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;
- получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;
- привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов;
- отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов