Контрольная на тему Контрольная работа 110627-03

Содержание


1. Теоретическая часть 3
2. Практическая часть 16
2.1. Задача 1 16
2.2. Задача 2 16
Список используемой литературы 18
1. Теоретическая часть

Учёт финансовых вложений (инвестиций) и финансовых инструментов.

Понятие финансовых вложений, их виды.
Финансовые вложения – это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, также в виде предоставленных другим организациям займам.
Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:
По назначению:
-Приобретенные с целью получения дохода по ним
-Приобретенные для целей перепродажи
-В зависимости от срока, на который приобретены
-Долгосрочные (более 1 года)
-Краткосрочные
По связи с уставным капиталом
-Финансовые вложения с целью образования уставного капитала
-Вложения в долговые ценные бумаги
Согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий:
наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.);
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости.
Виды финансовых вложений представлены в таблице:
К финансовым вложениям относятся:


государственные и муниципальные ценные бумаги,
ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселя;
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
предоставленные другим организациям займы,
депозитные вклады в кредитных организациях,
дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.





Поступление и первоначальная оценка финансовых вложений
Финансовые вложения могут быть приобретены на первичном или вторичном рынках, получены безвозмездно или от учредителей, получены от контрагентов.
Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно. Ею может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Способ поступления в организацию:
Первоначальная стоимость:

Приобретение за плату
Сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

В качестве вклада в уставный (складочный) капитал
Денежная оценка, согласованная учредителями (участниками).

Безвозмездное поступление
Текущая рыночная стоимость – если ее можно определить.

Сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, – для ценных бумаг, по которым не рассчитывается рыночная цена.

Приобретение по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами (обмен)
Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, которая устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных акти