Контрольная работа на тему Контрольная работа 150416-08

Содержание


Вопрос №18. Бюджет движения денежных средств. 3
Отличие бюджета движения денежных средств от отчета о движении денежных средств. 4
Место бюджета движения денежных средств в системе бюджетов. 6
Механизм формирования бюджета движения денежных средств. 10
Задача 18. 14
Список литературы 17

Вопрос №18. Бюджет движения денежных средств.

Увеличивающаяся роль бюджета движения денежных средств определяется усилением значения контроля за финансовыми потоками организации в условиях:
повышения количества видов деятельности и номенклатуры производства в рамках одной организации;
выделения различных видов деятельности в самостоятельные бизнес-единицы;
перекрестного финансирования и субсидирования в рамках холдингов и многопрофильных организаций;
усложнения структуры финансирования и увеличения объемов внешних заимствований.
Современная экономика характеризуется уменьшением цикла обращения денежных средств, когда свободные средства стараются вкладывать с целью приращения капитала. Накапливание больших объемов свободных денежных средств – расточительное и неэффективное использование ресурсов (упущенная выгода от прибыльного размещения свободных денежных средств).
Увеличение объемов внешнего финансирования потребовало полного и ежедневного контроля за денежными потоками внутри организации с целью определения недостатков и избытков финансовых ресурсов, способов и сроков возврата займов.
Вместе с тем увеличение масштабов деловой активности приводит к возникновению побочных негативных явлений:
непрозрачности структуры финансовых потоков внутри организации, невозможности эффективного финансового менеджмента;
невозможности оценить масштабы и временной интервал кассовых разрывов, поскольку в разных видах бизнеса финансовые потоки имеют различную цикличность и структуру;
возникновению злоупотреблений, нецелевому использованию средств и отвлечению ресурсов дочерними структурами на непрофильную деятельность;
постоянному финансированию материнской компанией убыточной деятельности ряда дочерних структур.
Отличие бюджета движения денежных средств от отчета о движении денежных средств.
Говоря о механизме контроля за движением денежных средств, нужно четко определить терминологию. Существуют два принципиально разных документа:
отчет о движении денежных средств (cash flow statement), который является итоговым отчетным документом в финансовом (или бухгалтерском) учете;
бюджет (прогноз, кассовый бюджет) движения денежных средств (cash budget), который является плановым и отчетным документом в управленческом учете (или в бюджетировании).
Распространенной ошибкой является отождествление этих двух документов. Различия этих документов вытекают из разных целей, стоящих перед системами учета, в рамках которых они формируются.
Цель формирования бухгалтерского отчета о движении денежных средств – дать пользователям информацию об источниках притока денежных средств и направлениях их расходования, остатках денежных средств на счете, т.е. о фактически произошедших событиях, причем данные за период только суммируются на конкретную отчетную дату и какая-либо корректировка не предполагается.
Цель формирования бюджета движения денежных средств – планирование, контроль исполнения плановых показателей и анализ данных о движении денег и их эквивалентов за период. Механизм формирования информации динамичен – он предусматривает возможность корректировки данных в процессе исполнения бюджета и анализа «плановые величины – фактические данные».
Успешно работающий менеджер должен иметь четкое представление о том, как измерить денежный поток, как им управлять и каковы источники денег. Управлять денежными потоками можно только в системе «плановые величины – фактические данные», что и позволяет делать механиз