Курсовая на тему Правовой режим налогов субъектов РФ

Титульный лист

Содержание


Введение 3
Глава 1. Налоги и их роль в экономике страны 5
1.1. Понятие и сущность налогов 5
1.2. Система налогообложения в Российской Федерации и принципы ее построения 11
Глава 2. Правовая система налогов субъектов РФ 17
2.1. Компетенция субъектов РФ в регулировании налоговых отношений 17
2.2. Основные налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации 21
Заключение 27
Список используемой литературы 30

Введение

В данной работе рассматривается тема «Правовой режим налогов субъектов РФ».
Актуальность темы исследования обусловлена следующей проблемой. Российская Федерация представляет собой федеративное государство. Вне предметов ведения Российской Федерации и предметов совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов, последние обладают всей полнотой государственной власти на управляемой ими территории. В то же время Конституция России гарантирует право граждан на местное самоуправление - решение вопросов местного значения самостоятельно без вмешательства органов государственной власти. Органы местного самоуправления составляют самостоятельный уровень управления обществом, имеют определенную структуру, функции, права и обязанности, а также несут ответственность за их реализацию перед населением конкретной территории. Органы государственной власти, в том числе субъектов Федерации, вправе осуществлять управленческое воздействие на муниципальное самоуправление только посредством издания нормативно-правовых актов в пределах своей компетенции.
В обеспечении нормального функционирования любой современной экономической системы важная роль принадлежит государству. Государство на протяжении всей истории своего существования наряду с задачами поддержания порядка, законности, организации национальной обороны, выполняло определенные функции в сфере экономики. Государственное регулирование экономики имеет долгую историю – даже в период раннего капитализма в Европе существовал централизованный контроль над ценами, качеством товаров и услуг, процентными ставками и внешней торговлей. В современных условиях любое государство осуществляет регулирование национальной экономики, с различной степенью государственного вмешательства в экономику.
Продолжающееся развитие федеративных отношений в России требует формирования устойчивого правового регулирования компетенции, в том числе финансово-правовой, публично-территориальных образований различных уровней. Весьма актуальным в настоящее время является вопрос о регулировании такой сферы публичной деятельности, как формирование финансовых ресурсов субъектов РФ. В связи с указанным следует отметить, что в Российской Федерации продолжается интенсивный процесс преобразования бюджетного, налогового законодательства, реформа государственного управления в субъектах РФ.
Цель данной работы изучить правовой режим налогов субъектов РФ.
Объект исследования – общественные отношения, возникающие при реализации субъектом РФ полномочий в сфере правового регулирования налогов.
Предмет исследования – являются нормы законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства Российской Федерации и субъектов РФ.
Задачи исследования вытекают из поставленной цели:
– охарактеризовать налоги и их роль в экономике страны;
– рассмотреть правовую систему налогов субъектов РФ.
Методологическую основу исследования составляют ряд общенаучных методов познания: методы сбора и обработки данных, обобщения и систематизации, аналогии, индукции, дедукции, анализа, синтеза, классификации, диалектический, восхождения от абстрактного к конкретному, формально-логический, исторический. Использованы также такие специальные методы исследования правовых явлений, как метод сравнительного правоведения, технико-юридический метод.
Рассмотрим правовой режим налогов субъектов РФ подробнее.
Глава 1. Налоги и их роль в экономике страны

1.1. Понятие и сущность налогов

В понимании налогов важное значение имеют два аспекта. Во-первых, налог – это объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность; во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни (с субъективной стороны).
Налоги как экономическая категория являются исходными и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов. Объективная сущность налогов не зависит от конкретной экономической действительности, она определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории.
Налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости ВНП и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.
Субъективная сторона налогов (их виды, уровень ставок и т.п.) определяется внешней средой, в которой функционируют налоги. Особенно важное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, традиции и т.д. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе РФ (ч.1, ст.8):
«1. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий».
Налоговые отношения структурно входят в систему финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Это обязательность, безвозмездность, безэквивалентность.
Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают:
1) объект налога – это имущество, доход, товар, наследство, подлежащие обложению;
2) субъект налога – это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;
3) источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденды);
4) ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;
5) налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.
Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют различные функции.
В числе налоговых функций ученые называют: фискальную, распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую (макроэкономическую), социальную.
Посредством фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются необходимые общенациональные потребности. Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Конечная цель налогового регулирования – обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствовать росту общенационального фонда денежных средств.
Таким образом, обе налоговые функции позволяют трансформировать внутренний потенциал налогообложения из абстрактно воспринимаемой ее способности воздействовать на качественные и количественные параметры бизнеса в реальные результаты такого действия.
Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики.
Макроэкономическая (регулирующая) функция – это роль налогов и налоговой политики в системе факторов регулирования макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости. В условиях России налоговая система проявила себя как фактор ограничения спроса, особенно инвестиционного, углубления падения производства, формирования безработицы и неполной занятости рабочей силы.
Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, д